Het Belgisch fiscaal landschap : stand van zaken en lopende projecten - De steeds sterker bevestigde gewestelijke dimensie

Hierna volgt een opsomming van de verschillende gewestelijke belastingen.

• De belasting op de spelen en weddenschappen
• De belasting op de automatische ontspanningstoestellen
• De openingsbelasting op de slijterijen van gegiste dranken
• De onroerende voorheffing
• Het successierecht van rijksinwoners
• Het recht van overgang bij overlijden van niet-rijksinwoners
• Het registratierecht op de overdracht ten bezwarende titel van in België gelegen onroerende goederen met uitsluiting van de overdrachten die het gevolg zijn van een inbreng
• Het registratierecht op de vestiging van een hypotheek op een in België gelegen onroerend goed
• Het registratierecht op de gedeeltelijke of gehele verdelingen van in België gelegen onroerende goederen
• Het registratierecht op de schenkingen onder de levenden van in België gelegen onroerende goederen gedaan door niet-rijksinwoners
• Het kijk- en luistergeld
• De verkeersbelasting
• De belasting op de inverkeerstelling
• Het eurovignet
• De milieuheffingen
• De krotbelasting

Overeenkomstig de Bijzondere wet betreffende de financiering van de Gemeenschappen en de Gewesten van 16 januari 1989 en de bepalingen van de Bijzondere wet tot herfinanciering van de gemeenschappen en uitbreiding van de fiscale bevoegdheden van de Gewesten van 13 juli 2001, zijn de drie Gewesten van België (het Vlaams, het Waals en het Brussels Gewest) bevoegd om de aanslagvoet, de heffingsgrondslag en de vrijstellingen vast te stellen in de verschillende domeinen in verband met de onroerende en de roerende fiscaliteit en op het gebied van schenkingen en nalatenschappen. Om de activiteit, na het overlijden van de eigenaar, niet met schulden te overladen, hebben de Gewesten eveneens het initiatief genomen de tarieven te verlagen bij de overgang van familiale of kleine ondernemingen.

A) Successierechten - Rechten van overgang bij overlijden

De successierechten zijn belastingen die de overdracht, wegens overlijden, van het vermogen van een natuurlijke persoon aan zijn erfgenamen (wettelijke overgang), zijn legatarissen (testamentaire overgang) of zijn begunstigden treffen. De successierechten kunnen onderverdeeld worden in twee categorieën : het eigenlijk successierecht, met name de belasting gevestigd op de goederen nagelaten door een rijksinwoner en het recht van overgang bij overlijden, gevestigd op de onroerende goederen nagelaten door een niet-rijksinwoner. Met andere woorden, zowel Belgen als buitenlanders betalen in België successierechten als ze rijksinwoner zijn, met name als ze in België hun woonplaats of de zetel van hun fortuin hebben, en zulks ongeacht de nationaliteit van de overledenen en/of de plaats waar hij overleden is.

De successierechten komen toe aan het Gewest waarin de fiscale woonplaats van de overledene gevestigd is op het ogenblik van zijn overlijden. Wanneer deze woonplaats gedurende een periode van vijf jaar vóór het overlijden in verschillende Belgische Gewesten gevestigd was, worden de rechten geheven op de plaats waar zijn fiscale woonplaats tijdens deze periode het langst gevestigd was.

De rechten van overgang bij overlijden zijn verschuldigd in het Gewest waar de onroerende goederen gelegen zijn. Indien ze in verschillende Gewesten gelegen zijn, is het Gewest bepalend waartoe het inningskantoor behoort in het ambtsgebied waarvan het gedeelte van de onroerende goederen gelegen is dat het hoogste federaal kadastraal inkomen vertegenwoordigt.

B) Overdracht van familiale ondernemingen

Mits de bijzondere voorwaarden vervuld zijn, kan in ieder Gewest het gunsttarief worden ingeroepen, telkens een nalatenschap openvalt.

Praktisch : De goede keuze op het gepaste moment is geen improvisatie. De keuze voor deze of gene wetgeving kan slechts gemaakt worden met kennis van alle gegevens van de zaak. Enkel het bezonnen advies van specialisten ter zake kunnen u wegwijs maken op het gebied van een adequate planning inzake successie of overdracht van familiale ondernemingen.